Das Lohnsteuer-Handbuch enthält die für den Lohnsteuerabzug geltenden Vorschriften des EStG, der EStDV, der LStDV und der LStR.

Die für den Lohnzahlungszeitraum 2017 überarbeiteten Hinweise sind von den obersten Finanzbehörden des Bundes und der Länder beschlossen worden. Sie machen den Rechtsanwender aufmerksam auf höchstrichterliche Rechtsprechung, BMF-Schreiben und Rechtsquellen außerhalb des Einkommensteuerrechts, die in das Einkommensteuerrecht hineinwirken. Sie enthalten den ausgewählten aktuellen Stand  

• der höchstrichterlichen Rechtsprechung und
• der im Bundessteuerblatt veröffentlichten BMF-Schreiben.

Die im Bundessteuerblatt veröffentlichten Urteile und Beschlüsse des BFH sind in gleich gelagerten Fällen anzuwenden, soweit hierzu kein „Nichtanwendungserlass“ ergangen ist.

Ausgewählte BMF-Schreiben sind im Anhang im Volltext abgedruckt. Sofern diese Schreiben durch aktuellere Gesetze, Verwaltungsanweisungen oder Rechtsprechung überholt oder bestätigt worden sind, wird darauf in Fußnoten regelmäßig hingewiesen.

Soweit in den Richtlinien, Hinweisen und im Anhang abgedruckten BMF-Schreiben Aussagen zu Ehegatten und zur Ehe enthalten sind, sind diese auch für Lebenspartner und Lebenspartnerschaften anzuwenden (§ 2 Abs. 8 EStG).

Nach dem Gesetzesbeschluss des Gesetzes zur Beendigung der Sonderzuständigkeit der Familienkassen des öffentlichen Dienstes im Bereich des Bundes sollen u. a. § 68 Abs. 4 EStG und § 72 Abs. 1 EStG geändert werden. Das Gesetz soll noch im Jahr 2016 verkündet werden; die Gesetzesänderungen treten am Tag nach der Verkündung in Kraft.

Durch das Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen sollen nach dem Kabinettbeschluss vom 12.10.2016 der Kinderfreibetrag/das Kindergeld, der Kinderzuschlag, der Grundfreibetrag und der Unterhaltshöchstbetrag angehoben sowie der Tarif angepasst werden; die Gesetzesänderungen sollen am 1.1.2017 in Kraft treten.

Weitere nach Redaktionsschluss abgeschlossene Gesetzgebungsverfahren konnten nicht berücksichtigt werden.

Erläuterungen:

• Die Stichworte in den Hinweisen sind alphabetisch geordnet.
• Das Zeichen > weist auf weitere Informationen hin, die an der angegebenen Stelle nachgelesen werden können.
• Fett-Kursiv-Druck kennzeichnet Änderungen oder Ergänzungen gegenüber der Vorauflage. Randstriche kennzeichnen die Stellen, an denen Text weggefallen ist.
• Die amtlichen Aktenplan-Nummern (z. B. S 2330) der Finanzverwaltung sind am Rand angegeben.
• Soweit in den Beispielen die Jahre mit „01“ usw. bezeichnet sind, handelt es sich um neutrale Jahresangaben.

Empfohlene Zitierweise:

Bei den Richtlinien sollte die Nummer der Vorschrift zitiert werden:

Beispiel:

R 3b Abs. 2 LStR 2015

Bei den Hinweisen sollte die Fundstelle im Bundessteuerblatt oder im LStH zitiert werden:

Beispiele:
Bei Aussagen zum Stichwort
„Pauschale Kilometersätze“:	BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 36
oder auch:	H 9.5 (Pauschale Kilometersätze) LStH 2017
bei Aussagen zum Stichwort
„Arbeitnehmereigenschaft“:	BFH vom 29.5.2008 (BStBl II S. 933)
oder auch:	H 19.0 (Arbeitnehmereigenschaft – Telefoninterviewer) LStH 2017

Berücksichtigte Vorschriften

Im Amtlichen Lohnsteuer-Handbuch 2017 sind berücksichtigt:

1. das EStG in der Fassung der Bekanntmachung vom 8.10.2009

   (BGBl. I S. 3366, S. 3862, BStBl I S. 1346) unter Berücksichtigung der Änderungen durch

   • Artikel 1 des Gesetzes zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums
     (Wachstumsbeschleunigungsgesetz) vom 22.12.2009
     (BGBl. I S. 3950, BStBl 2010 I S. 2),
   • Artikel 1 des Gesetzes zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften vom 8.4.2010 (BGBl. I S. 386, BStBl I S. 334),

   • Artikel 1 des Jahressteuergesetzes 2010 (JStG 2010) vom 8.12.2010

     (BGBl. I S. 1768, BStBl I S. 1394),

   • Artikel 8 des Gesetzes zur Restrukturierung und geordneten Abwicklung von Kreditinstituten, zur Errichtung eines Restrukturierungsfonds für Kreditinstitute und zur Verlängerung der Verjährungsfrist der aktienrechtlichen Organhaftung (Restrukturierungsgesetz) vom 9.12.2010 (BGBl. I S. 1900),
   • Artikel 1 des Gesetzes zur bestätigenden Regelung verschiedener steuerlicher und verkehrsrechtlicher Vorschriften des Haushaltsbegleitgesetzes 2004
     vom 5.4.2011 (BGBl. I S. 554, BStBl I S. 310),
   • Artikel 7 des Gesetzes zur Umsetzung der Richtlinie 2009/65/EG zur Koordinierung der Rechts- und Verwaltungsvorschriften betreffend bestimmte Organismen für gemeinsame Anlagen in Wertpapieren (OGAW-IV-Umsetzungsgesetz – OGAW-IV-UmsG) vom 22.6.2011 (BGBl. I S. 1126),
   • Artikel 1 des Steuervereinfachungsgesetz 2011 vom 1.11.2011
     (BGBl. I S. 2131, BStBl I S. 986).
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Umsetzung der Beitreibungsrichtlinie sowie zur
     Änderung steuerlicher Vorschriften (Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz – BeitrRLUmsG) vom 7.12.2011 (BGBl. I S. 2592, BStBl I S. 1171),
   • Artikel 20 des Gesetzes zur Verbesserung der Eingliederungschancen am
     Arbeitsmarkt vom 20.12.2011 (BGBl. I S. 2854),
   • Artikel 13 Absatz 4 des Gesetzes zur Neuordnung der Organisation der
     landwirtschaftlichen Sozialversicherung (LSV-Neuordnungsgesetz – LSV-NOG) vom 12.4.2012 (BGBl. I S. 579),
   • Artikel 3 des Gesetzes zur Änderung des Gemeindefinanzreformgesetzes und von steuerlichen Vorschriften vom 8.5.2012 (BGBl. I S. 1030),
   • Artikel 1 des Gesetzes zum Abbau der kalten Progression vom 20.2.2013
     (BGBl. I S. 283, BStBl I S. 186),
   • Artikel 1 des Gesetzes zur Änderung und Vereinfachung der Unternehmens-besteuerung und des steuerlichen Reisekostenrechts vom 20.2.2013
     (BGBl. I S. 285, BStBl I S. 188),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Stärkung des Ehrenamtes (Ehrenamtsstärkungsgesetz) vom 21.3.2013 (BGBl. I S. 556, BStBl I S. 339),

   • Artikel 2 des Gesetzes zur Fortentwicklung des Meldewesens (MeldFortG)

     vom 3.5.2013 (BGBl. I S. 1084),

   • Artikel 1 des Gesetzes zur Verbesserung der steuerlichen Förderung der
     privaten Altersvorsorge (Altersvorsorge-Verbesserungsgesetz – AltvVerbG)
     vom 24.6.2013 (BGBl. I S. 1667, BStBl I S. 790),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur
     Änderung steuerlicher Vorschriften (Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz – AmtshilfeRLUmsG) vom 26.6.2013 (BGBl. I S. 1809, BStBl I S. 802),
   • Artikel 1 des Gesetzes zur Änderung des Einkommensteuergesetzes in
     Umsetzung der Entscheidung des Bundesverfassungsgerichtes vom 7. Mai 2013 vom 15.7.2013 (BGBl. I S. 2397, BStBl I S. 898),
   • Artikel 11 des Gesetzes zur Anpassung des Investmentsteuergesetzes und
     anderer Gesetze an das AIFM-Umsetzungsgesetz (AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz – AIFM-StAnpG) vom 18.12.2013 (BGBl. I S. 4318, BStBl 2014 I S. 2),
   • Artikel 1 des Gesetzes zur Anpassung steuerlicher Regelungen an die
     Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts vom 18.7.2014
     (BGBl. I S. 1042, BStBl I S. 1062),
   • Artikel 1 bis 3 des Gesetzes zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften
     vom 25.7.2014 (BGBl. I S. 1266, BStBl I S. 1126),
   • Artikel 3 des Gesetzes zur Änderung des Freizügigkeitsgesetzes/EU und weiterer Vorschriften vom 2.12.2014 (BGBl. I S. 1922, BStBl 2015 I S. 54),
   • Artikel 4 und 5 des Gesetzes zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 22.12.2014 (BGBl. I S. 2417, BStBl 2015 I S. 58),
   • Artikel 2 Absatz 7 des Gesetzes zur Modernisierung der Finanzaufsicht über Versicherungen vom 1.4.2015 (BGBl. I S. 434),
     geändert durch Artikel 13 des Steueränderungsgesetzes 2015 vom 2.11.2015 (BGBl. I S. 1834, BStBl I S. 846),
   • Artikel 3 Absatz 11 des Gesetzes zur Neuregelung der Unterhaltssicherung
     sowie zur Änderung soldatenrechtlicher Vorschriften vom 29.6.2015
     (BGBl I S. 1061),
   • Artikel 1 und 2 des Gesetzes zur Anhebung des Grundfreibetrags, des Kinderfreibetrags, des Kindergeldes und des Kinderzuschlags vom 16.7.2015
     (BGBl. I S. 1202, BStBl I S. 566),
   • Artikel 5 des Gesetzes zur Entlastung insbesondere der mittelständischen
     Wirtschaft von Bürokratie (Bürokratieentlastungsgesetz) vom 28.7.2015
     (BGBl. I S. 1400),
   • Artikel 234 der Zehnten Zuständigkeitsanpassungsverordnung vom 31.8.2015 (BGBl. I S. 1474),
   • Artikel 1 bis 3 des Steueränderungsgesetzes 2015 vom 2.11.2015
     (BGBl. I S. 1834, BStBl I S. 846),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Umsetzung der EU-Mobilitäts-Richtlinie
     vom 21.12.2015 (BGBl. I S. 2553.),
   • Artikel 1 des Gesetzes zur Änderung des Einkommensteuergesetzes zur Erhöhung des Lohnsteuereinbehalts in der Seeschifffahrt vom 24.2.2016 (BGBl. I S.310, BStBl I S.502),
     Bekanntmachung über das Inkrafttreten des Gesetzes zur Änderung des Einkommensteuergesetzes zur Erhöhung des Lohnsteuereinbehalts in der Seeschifffahrt vom 18.5.2016 (BGBl. I S. 1248, BStBl I S. 503),
   • Artikel 123 Abs. 6 des Zweiten Gesetzes über die weitere Bereinigung von Bundesrecht vom 8.7.2016 (BGBl. I S. 1594),
   • Artikel 4 des Gesetzes zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens vom 18.7.2016 (BGBl. I S. 1679),
   • Artikel 3 des Gesetzes zur Reform der Investmentbesteuerung (Investmentsteuerreformgesetz – InvStRefG) vom 19.7.2016 (BGBl. I S. 1730),
   • Artikel 7 des Gesetzes zur Neuregelung des Kulturgutschutzrechts vom 31.7.2016 (BGBl. I S. 1914),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur steuerlichen Förderung von Elektromobilität im
     Straßenverkehr vom 7.11.2016 (BGBl. I S. 2498).

2. die EStDV 2000 in der Fassung der Bekanntmachung vom 10.5.2000
   (BGBl. I S. 717, BStBl I S. 595) unter Berücksichtigung der Änderungen durch

   • Artikel 7 des Gesetzes zur weiteren steuerlichen Förderung von Stiftungen
     vom 14.7.2000 (BGBl. I S. 1034, BStBl I S. 1192),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Senkung der Steuersätze und zur Reform der Unternehmensbesteuerung (Steuersenkungsgesetz – StSenkG) vom 23.10.2000
     (BGBl. I S. 1433, BStBl I S. 1428),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Umrechnung und Glättung steuerlicher Euro-Beträge (Steuer-Euroglättungsgesetz – StEuglG) vom 19.12.2000
     (BGBl. I S. 1790, BStBl 2001 I S. 3,
   • Artikel 30 des Sozialgesetzbuch – Neuntes Buch – (SGB IX) Rehabilitation und Teilhabe behinderter Menschen vom 19.6.2001 (BGBl. I S. 1046, BStBl I S. 48),
     – Artikel 322 der Siebenten Zuständigkeitsanpassungs-Verordnung vom 29.10.2001
     (BGBl. I S. 2785),
   • Artikel 2 und 23 des Gesetzes zur Änderung steuerrechtlicher Vorschriften
     (Steueränderungsgesetz 2001 – StÄndG 2001) vom 20.12.2001
     (BGBl. I S. 3794, BStBl 2002 I S. 4),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Änderung steuerrechtlicher Vorschriften und zur
     Errichtung eines Fonds "Aufbauhilfe" (Flutopfersolidaritätsgesetz) vom 19.9.2002
     (BGBl. I S. 3651, BStBl I S. 865),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Förderung von Kleinunternehmern und zur Ver-besserung der Unternehmensfinanzierung (Kleinunternehmerförderungsgesetz) vom 31.7.2003 (BGBl. I S. 1550, BStBl I S. 398),
   • Artikel 270 der Achten Zuständigkeitsanpassungsverordnung
     vom 25.11.2003 (BGBl. I S. 2304),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Umsetzung der Protokollerklärung der Bundesregierung zur Vermittlungsempfehlung zum Steuervergünstigungsabbaugesetz
     vom 22.12.2003 (BGBl. I S. 2840, BStBl 2004 I S. 14),
   • Artikel 49 des Gesetzes zur Einordnung des Sozialhilferechts in das Sozialgesetzbuch vom 27.12.2003 (BGBl. I S. 3022, BStBl 2004 I S. 118),
   • Artikel 10 des Haushaltsbegleitgesetzes 2004 (HBeglG 2004) vom 29.12.2003
     (BGBl. I S. 3076, BStBl 2004 I S. 120),
   • Artikel 2 Abs. 18 des Gesetzes zur Reform des Geschmacksmusterrechts
     (Geschmacksmusterreformgesetz) vom 12.3.2004 (BGBl. I S. 390),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen (Alterseinkünftegesetz – AltEinkG) vom 5.7.2004 (BGBl. I S. 1427, BStBl I S. 554, 740),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Umsetzung von EU-Richtlinien in nationales Steuerrecht und zur Änderung weiterer Vorschriften (Richtlinien-Umsetzungsgesetz – EURLUmsG) vom 9.12.2004 (BGBl. I S. 3310, Berichtigung vom 27.12.2004, BGBl. I S. 3843, BStBl I S. 1158),
   • Dreiundzwanzigste Verordnung zur Änderung der Einkommensteuer-Durch-führungsverordnung vom 29.12.2004 (BGBl. I S. 3884, BStBl 2005 I S. 369),
   • Artikel 372 der Neunten Zuständigkeitsanpassungsverordnung vom 31.10.2006
     (BGBl. I S. 2407),
   • Artikel 2 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung
     der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher
     Vorschriften (SEStEG) vom 7.12.2006 (BGBl. I S. 2782, Berichtigung
     vom 24.1.2007, BGBl. I S. 68, BStBl 2007 I S. 4),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur weiteren Stärkung bürgerschaftlichen Engagements
     vom 10.10.2007 (BGBl. I S. 2332, BStBl I S. 815),
   • Artikel 1a des Jahressteuergesetzes 2008 (JStG 2008) vom 20.12.2007
     (BGBl. I S. 3150, BStBl 2008 I S. 218),
   • Artikel 2 des Jahressteuergesetzes 2009 (JStG 2009) vom 19.12.2008
     (BGBl. I S. 2794, BStBl 2009 I S. 74),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Modernisierung und Entbürokratisierung des
     Steuerverfahrens (Steuerbürokratieabbaugesetz) vom 20.12.2008
     (BGBl. I S. 2850, BStBl 2009 I S. 124),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Sicherung von Beschäftigung und Stabilität in Deutschland vom 2.3.2009 (BGBl. I S. 416),
   • Artikel 9 des Begleitgesetzes zur zweiten Förderalismusreform vom 10.8.2009
     (BGBl. I S. 2702, BStBl I S. 866),
   • Artikel 1 der Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 17.11.2010 (BGBl. I S.1544, BStBl I S. 1282),
   • Artikel 63 des Gesetzes über die weitere Bereinigung von Bundesrecht vom 8.12.2010 (BGBl. I S. 1864),
   • Artikel 2 des Steuervereinfachungsgesetzes 2011 vom 1.11.2011
     (BGBl. I S. 2131, BStBl I S. 986),
   • Artikel 2 der Verordnung zum Erlass und zur Änderung steuerlicher Vorschriften
     vom 11.12.2012 (BGBl. I S. 2637, BStBl 2013 I S. 2),
   • Artikel 3 des Gesetzes zur Stärkung des Ehrenamtes (Ehrenamtsstärkungs-gesetz) vom 21.3.2013 (BGBl. I S. 556, BStBl I S. 339),
   • Artikel 2 der Verordnung zur Übertragung der Zuständigkeit für das Steuerabzugs- und Veranlagungsverfahren nach den §§ 50 und 50a des Einkommensteuergesetzes auf das Bundeszentralamt für Steuern und zur Regelung verschiedener Anwendungszeitpunkte und weiterer Vorschriften vom 24.6.2013 (BGBl. I S. 1679),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Anpassung steuerlicher Regelungen an die
     Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts vom 18.7.2014
     (BGBl. I S. 1042, BStBl I S. 1062),
   • Artikel 24 des Gesetzes zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den
     Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften
     vom 25.7.2014 (BGBl. I S. 1266, BStBl I S. 1126),
   • Artikel 3 der Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen und weiterer Vorschriften vom 22.12.2014 (BGBl. I S. 2392, BStBl 2015 I S. 72),
   • Artikel 235 der Zehnten Zuständigkeitsanpassungsverordnung vom 31.8.2015 (BGBl. I S. 1474),
   • Artikel 1 der Dritten Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 18.7.2016 (BGBl. I S. 1722),
   • Artikel 5 des Gesetzes zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens vom 18.7.2016 (BGBl. I S. 1679).

3. die LStDV 1990 in der Fassung der Bekanntmachung vom 10.10.1989
   (BGBl. I S. 1848, BStBl I S. 405) unter Berücksichtigung der Änderungen durch

   • das Steueränderungsgesetzes 1992 (StÄndG 1992) vom 25.2.1992
     (BGBl I S. 297, BStBl I S. 146),
   • das Jahressteuergesetz 1996 vom 11.10.1995 (BGBl. I S. 1250, BStBl I S. 438),
   • Artikel 2 des Steuerentlastungsgesetzes 1999/2000/2002 vom 24.3.1999
     (BGBl. I S. 402, BStBl I S. 304),
   • Gesetz zur Bereinigung von steuerlichen Vorschriften (Steuerbereinigungsgesetz 1999 – StBereinG 1999) vom 22.12.1999 (BGBl. I S. 2601, BStBl 2000 I S. 13),
   • Artikel 3 des Gesetzes zur Umrechnung und Glättung steuerlicher Euro-Beträge (Steuer-Euroglättungsgesetz – StEuglG) vom 19.12.2000
     (BGBl. I S. 1790, BStBl 2001 I S. 3),
   • Artikel 3 des Gesetzes zur Änderung steuerrechtlicher Vorschriften
     (Steueränderungsgesetz 2001 – StÄndG 2001) vom 20.12.2001
     (BGBl. I S. 3794, BStBl 2002 I S. 4),
   • Artikel 2 des Zweiten Gesetzes zur Änderung steuerlicher Vorschriften
     (Steueränderungsgesetz 2003 – StÄndG 2003) vom 15.12.2003
     (BGBl. I S. 2645, BStBl I S. 710),
   • Artikel 3 des Gesetzes zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen
     Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen
     (Alterseinkünftegesetz – AltEinkG) vom 5.7.2004
     (BGBl. I S. 1427, BStBl I S. 554, 740),
   • Artikel 2 des Jahressteuergesetzes 2007 (JStG 2007) vom 13.12.2006
     (BGBl. I S. 2878, BStBl 2007 I S. 28),
   • Artikel 2 der Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen
     vom 17.11.2010 (BGBl. I S.1544, BStBl I S. 1282),
   • Artikel 3 des Gesetzes zur Umsetzung der Beitreibungsrichtlinie sowie zur
     Änderung steuerlicher Vorschriften (Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz – BeitrRLUmsG) vom 7.12.2011 (BGBl. I S. 2592, BStBl I S. 1171),
   • Artikel 5 des Gesetzes zur Änderung und Vereinfachung der Unternehmens-besteuerung und des steuerlichen Reisekostenrechts vom 20.2.2013
     (BGBl. I S. 285, BStBl I S. 188),
   • Artikel 27 des Gesetzes zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den
     Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 25.7.2014 (BGBl. I S. 1266, BStBl I S. 1126),
   • Artikel 6 des Gesetzes zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens vom 18.7.2016 (BGBl. I S. 1679).

4. die LStR 2008 vom 10.12.2007 (BStBl I Sondernummer 1/2007) geändert durch

   • die LStÄR 2011 vom 23.11.2010 (BStBl I S. 1325),
   • die LStÄR 2013 vom 8.7.2013 (BStBl I S. 851),

   • die LStÄR 2015 vom 22.10.2014 (BStBl I S. 1344).