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BMF Amtliches Körperschaftsteuer-Handbuch
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Ausgabe 2015
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KStH 2015
Vorwort
Inhaltsübersicht
Überleitung
Abkürzungsverzeichnis
A. Körperschaftsteuergesetz, Körperschaftsteuer-Durchführungsverordnung, Körperschaftsteuer-Richtlinien, Hinweise
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A. Körperschaftsteuergesetz, Körperschaftsteuer-Durchführungsverordnung, Körperschaftsteuer-Richtlinien, Hinweise
Einführung
Steuerpflicht
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Steuerpflicht
§ 1
Unbeschränkte Steuerpflicht
§ 2
Beschränkte Steuerpflicht
§ 3
Abgrenzung der Steuerpflicht bei nichtrechtsfähigen Personenvereinigungen und Vermögensmassen sowie bei Realgemeinden
§ 4
Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts
§ 5
Befreiungen
§ 6
Einschränkung der Befreiung von Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen
§ 6a
Einkommensermittlung bei voll steuerpflichtigen Unterstützungskassen
Einkommen
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Einkommen
1. Allgemeine Vorschriften
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1. Allgemeine Vorschriften
§ 7
Grundlagen der Besteuerung
§ 8
Ermittlung des Einkommens
§ 8a
Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen bei Körperschaften (Zinsschranke)
§ 8b
Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen
§ 8c
Verlustabzug bei Körperschaften
§ 9
Abziehbare Aufwendungen
§ 10
Nichtabziehbare Aufwendungen
§ 11
Auflösung und Abwicklung (Liquidation)
§ 12
Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland
§ 13
Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung
2. Sondervorschriften für die Organschaft
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2. Sondervorschriften für die Organschaft
§ 14
Aktiengesellschaft oder Kommanditgesellschaft auf Aktien als Organgesellschaft
§ 15
Ermittlung des Einkommens bei Organschaft
§ 16
Ausgleichszahlungen
§ 17
Andere Kapitalgesellschaften als Organgesellschaft
§ 18
(weggefallen)
§ 19
Steuerabzug bei dem Organträger
3. Sondervorschriften für Versicherungsunternehmen, Pensionsfonds und Bausparkassen
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3. Sondervorschriften für Versicherungsunternehmen, Pensionsfonds und Bausparkassen
§ 20
Schwankungsrückstellungen, Schadenrückstellungen
§ 21
Beitragsrückerstattungen
§ 21a
Deckungsrückstellungen
§ 21b
Zuteilungsrücklage bei Bausparkassen
4. Sondervorschriften für Genossenschaften
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4. Sondervorschriften für Genossenschaften
§ 22
Genossenschaftliche Rückvergütung
Tarif, Besteuerung bei ausländischen Einkunftsteilen
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Tarif, Besteuerung bei ausländischen Einkunftsteilen
§ 23
Steuersatz
§ 24
Freibetrag für bestimmte Körperschaften
§ 25
Freibetrag für Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften sowie Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben
§ 26
Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften
Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen und Entstehung und Veranlagung
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Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen und Entstehung und Veranlagung
§ 27
Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen
§ 28
Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital und Herabsetzung des Nennkapitals
§ 29
Kapitalveränderungen bei Umwandlungen
§ 30
Entstehung der Körperschaftsteuer
§ 31
Steuererklärungspflicht, Veranlagung und Erhebung der Körperschaftsteuer
§ 32
Sondervorschriften für den Steuerabzug
§ 32a
Erlass, Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden bei verdeckter Gewinnausschüttung oder verdeckter Einlage
Ermächtigungs- und Schlussvorschriften
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Ermächtigungs- und Schlussvorschriften
§ 33
Ermächtigungen
§ 34
Schlussvorschriften
§ 35
Sondervorschriften für Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet
Sondervorschriften für den Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren
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Sondervorschriften für den Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren
§ 36
Endbestände
§ 37
Körperschaftsteuerguthaben und Körperschaftsteuerminderung
§ 38
Körperschaftsteuererhöhung
§ 39
Einlagen der Anteilseigner und Sonderausweis
§ 40
(weggefallen)
B. Anlagen
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B. Anlagen
Anlage 1
Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen Anrechnungsverfahren
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Anlage 1
Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen Anrechnungsverfahren
I.
Behandlung des Aktieneigenhandels nach § 8b Abs. 7 KStG i. d. F. des Gesetzes zur Änderung des Investitionszulagengesetzes 1999
II.
Anwendung des § 8b KStG 2002 und Auswirkungen auf die Gewerbesteuer
III.
Anwendung des § 8b Abs. 4 KStG auf Beteiligungen in einem eingebrachten Betriebsvermögen
IV.
Behandlung von Betriebsausgaben im Zusammenhang mit Auslandsdividenden in den VZ 1993 bis 2003; Anwendung des EuGH-Urteils vom 23. Februar 2006 in der Rs. C-471/04
V.
Veräußerungsgewinnbefreiung nach § 8b Abs. 2 KStG; Behandlung von Veräußerungskosten und nachträglichen Kaufpreisänderungen
Anlage 2
Doppelbesteuerungsabkommen
Anlage 3
Eigene Anteile
Anlage 4
Einkunftsabgrenzung
Anlage 5
Einlagekonto
Anlage 6
Inkongruente Gewinnausschüttung
Anlage 7
Kapitalertragsteuer
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Anlage 7
Kapitalertragsteuer
I.
Auslegungsfragen zu § 20 Abs. 1 Nr. 10 EStG bei Betrieben gewerblicher Art als Schuldner der Kapitalerträge
II.
Auslegungsfragen zu § 20 Abs. 1 Nr. 10 Buchstabe b Satz 4 EStG; Gewinne steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe der von der Körperschaftsteuer befreiten Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen
III.
Auslegungsfragen zu § 20 Abs. 1 Nr. 10 Buchstabe b Satz 4 EStG; Gewinne steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe der von der Körperschaftsteuer befreiten Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen
Anlage 8
Körperschaftsteuerguthaben
Anlage 9
Limited
Anlage 10
Limited Liability Company (USA)
Anlage 11
Öffentliche Hand
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Anlage 11
Öffentliche Hand
I.
Kriterien zur Abgrenzung hoheitlicher von wirtschaftlicher Tätigkeit einer juristischen Person des öffentlichen Rechts
II.
Anwendungsfragen zu den Regelungen im JStG 2009 zur Besteuerung von Betrieben gewerblicher Art und Eigengesellschaften von juristischen Personen des öffentlichen Rechts
Anlage 12
Organschaft
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Anlage 12
Organschaft
I.
Körperschaftsteuerliche und gewerbesteuerliche Organschaft unter Berücksichtigung der Änderungen durch StSenkG und UntStFG
II.
Änderungen bei der Besteuerung steuerlicher Organschaften durch das StVergAbG
III.
Steuerliche Anerkennung einer Organschaft nach Änderung des § 301 AktG und des § 249 HGB durch BilMoG Keine Anpassung bestehender Gewinnabführungsverträge
Anlage 13
Rechtsformen
Anlage 14
Spendenabzug
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Anlage 14
Spendenabzug
I.
Steuerbegünstigte Zwecke (§ 10b EStG); Anwendung des Urteils des EuGH vom 27. Januar 2009 - C-318/07 – in der Rechtssache "Persche"
II.
Muster für Zuwendungsbestätigungen (§ 10b EStG)
Anlage 15
Sponsoring
Anlage 16
Umwandlung
Anlage 17
Verdeckte Gewinnausschüttung
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Anlage 17
Verdeckte Gewinnausschüttung
I.
Korrektur einer verdeckten Gewinnausschüttung innerhalb oder außerhalb der Steuerbilanz
II.
Angemessenheit der Gesamtbezüge des Gesellschafter Geschäftsführers
III.
Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer; Vereinbarung einer sofortigen ratierlichen Unverfallbarkeit – Länge des Erdienungszeitraums
IV.
Probezeit vor Zusage einer Pension an den Gesellschafter-Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft (§ 8 Absatz 3 Satz 2 KStG)
V.
Verdeckte Gewinnausschüttung im Zusammenhang mit Risikogeschäften
Anlage 18
Verlustabzugsbeschränkung
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Anlage 18
Verlustabzugsbeschränkung
I.
Körperschaftsteuerlicher Verlustabzug; Anwendung von § 8 Abs. 4 KStG und § 12 Abs. 3 Satz 2 UmwStG
II.
Verlustabzugsbeschränkung für Körperschaften (§ 8c KStG)
Anlage 19
Wirtschaftsförderungsgesellschaften
Anlage 20
Zinsschranke
C. Anhänge
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C. Anhänge
Anhang 1
Aktiengesetz (AktG - Auszug)
Anhang 2
Außensteuergesetz (AStG)
Anhang 3
Funktionsverlagerungsverordnung (FVerlV)
Anhang 4
Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbHG)
Anhang 5
Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung (GAufzV)
Anhang 6
Handelsgesetzbuch (HGB - Auszug)
Anhang 7
Investmentsteuergesetz (InvStG)
Anhang 8
Kapitalerhöhungssteuergesetz (KapErhStG)
Anhang 9
Umwandlungsgesetz (UmwG)
Anhang 10
Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)
Anhang 11
Verordnung über die Steuerbegünstigung von Stiftungen
Anhang 12
Zerlegungsgesetz (ZerlG)
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